{"id":15446,"date":"2024-02-02T11:00:00","date_gmt":"2024-02-02T14:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.agenciainfra.com\/blog\/?p=15446"},"modified":"2024-02-05T08:06:21","modified_gmt":"2024-02-05T11:06:21","slug":"reforma-tributaria-e-o-aumento-da-carga-para-o-setor-de-saneamento","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/agenciainfra.com\/blog\/reforma-tributaria-e-o-aumento-da-carga-para-o-setor-de-saneamento\/","title":{"rendered":"Reforma tribut\u00e1ria e o aumento da carga para o setor de saneamento"},"content":{"rendered":"\n

Hendrick Pinheiro* e Julia Daneluzzi**<\/strong><\/p>\n\n\n\n

No dia 20 de dezembro de 2023, o Congresso Nacional promulgou a Emenda \u00e0 Constitui\u00e7\u00e3o 132\/2023, que chamada promove a t\u00e3o esperada \u201creforma tribut\u00e1ria\u201d dos tributos sobre o consumo. As altera\u00e7\u00f5es t\u00eam impacto direto no setor de saneamento, com potencial aumento na carga tribut\u00e1ria.<\/p>\n\n\n\n

Aspectos gerais da reforma
<\/strong>O objetivo, a princ\u00edpio, \u00e9 simplificar a tributa\u00e7\u00e3o em \u00e2mbito federal, estadual e municipal, por meio da substitui\u00e7\u00e3o de cinco tributos por dois IVAs (Impostos sobre Valor Agregado): a CBS (Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os), sob gest\u00e3o federal, que unificar\u00e1 IPI, PIS e Cofins; e o IBS (Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os), gerenciado de forma compartilhada por estados e munic\u00edpios, unificando os atuais ICMS (estadual) e ISS (municipal).<\/p>\n\n\n\n

Esse modelo de IVA pauta-se pela n\u00e3o cumulatividade plena \u2013 que permite uma ampla base de cr\u00e9ditos sobre despesas sujeitas \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o, exceto para uso e consumo pessoal \u2013 e pelo recolhimento dos impostos no local de destino, onde o bem ou o servi\u00e7o ser\u00e1 consumido, e n\u00e3o mais na origem.<\/p>\n\n\n\n

Embora as al\u00edquotas ainda n\u00e3o tenham sido definidas \u2013 o que ser\u00e1 feito por meio de lei complementar \u2013, estima-se a aplica\u00e7\u00e3o de uma al\u00edquota \u00fanica, possivelmente em torno de 27%, com poucas exce\u00e7\u00f5es para benef\u00edcios.<\/p>\n\n\n\n

Al\u00e9m disso, a EC 132\/2023 introduz o denominado Imposto Seletivo, que visa desencorajar o consumo de produtos prejudiciais \u00e0 sa\u00fade e ao meio ambiente, ao mesmo tempo em que garante isen\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria para itens essenciais da cesta b\u00e1sica.<\/p>\n\n\n\n

Impactos para o saneamento<\/strong>
A reforma tribut\u00e1ria prev\u00ea tratamento diferenciado para alguns setores espec\u00edficos \u2013 como educa\u00e7\u00e3o, sa\u00fade, transporte coletivo, dentre outros \u2013, que ter\u00e3o sua carga tribut\u00e1ria reduzida em compara\u00e7\u00e3o aos demais. O texto final n\u00e3o incluiu o setor de saneamento no rol dessas exce\u00e7\u00f5es, o que permite inferir que o segmento poder\u00e1 sofrer significativo aumento de tributa\u00e7\u00e3o. A proje\u00e7\u00e3o \u00e9 de que a carga tribut\u00e1ria saltar\u00e1 de 9% para 27%.<\/p>\n\n\n\n

No modelo atual, n\u00e3o h\u00e1 incid\u00eancia de ISS sobre a presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os de saneamento b\u00e1sico, em raz\u00e3o do veto presidencial \u00e0 \u00e9poca da edi\u00e7\u00e3o da Lei Complementar 116\/2003. Com as mudan\u00e7as no regime tribut\u00e1rio existe o risco que os servi\u00e7os de saneamento b\u00e1sico sejam tributados seguindo \u00e0 al\u00edquota geral.<\/p>\n\n\n\n

No campo do fornecimento de \u00e1gua tratada, atualmente n\u00e3o h\u00e1 incid\u00eancia de ICMS por for\u00e7a de decis\u00e3o do STF (Supremo Tribunal Federal) no RE 607.056, em sede de repercuss\u00e3o geral. Com o novo regime tribut\u00e1rio n\u00e3o h\u00e1 garantia que estas opera\u00e7\u00f5es n\u00e3o sejam alvo da CBS e do IBS.<\/p>\n\n\n\n

Outra mudan\u00e7a relevante diz respeito \u00e0 extin\u00e7\u00e3o do Reidi (Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura). Este regime atualmente concede desonera\u00e7\u00e3o de PIS e Cofins na aquisi\u00e7\u00e3o de estruturas destinadas ao saneamento.<\/p>\n\n\n\n

Com as altera\u00e7\u00f5es propostas, os benef\u00edcios do Reidi para o setor ser\u00e3o, em tese, eliminados. Uma poss\u00edvel alternativa para reduzir o impacto dessa mudan\u00e7a \u00e9 a previs\u00e3o no texto da reforma de desonerar a aquisi\u00e7\u00e3o de bens de capital, cuja regulamenta\u00e7\u00e3o depender\u00e1 de lei complementar.<\/p>\n\n\n\n

Transi\u00e7\u00e3o
<\/strong>A EC 132\/2023 prev\u00ea um per\u00edodo de transi\u00e7\u00e3o de dez anos, dentro do qual os tributos existentes ser\u00e3o substitu\u00eddos come\u00e7ando pelos tributos federais (PIS, Cofins e IPI), que ser\u00e3o substitu\u00eddos pela CBS e pelo Imposto Seletivo em 2027. A substitui\u00e7\u00e3o do ICMS e do ISS pelo IBS ser\u00e1 gradual em um per\u00edodo que vai de 2029 a 2032.<\/p>\n\n\n\n

A reforma tribut\u00e1ria garante ainda a manuten\u00e7\u00e3o dos benef\u00edcios tribut\u00e1rios de ICMS e de PIS e Cofins at\u00e9 31 de dezembro de 2032.<\/p>\n\n\n\n

Diante dessas incertezas, torna-se essencial o acompanhamento dos desdobramentos da reforma tribut\u00e1ria, principalmente da edi\u00e7\u00e3o da lei complementar regulamentadora, para compreender de que maneira as mudan\u00e7as tribut\u00e1rias poder\u00e3o impactar o setor de saneamento e poss\u00edveis alternativas para gerenciamento estrat\u00e9gico.<\/p>\n\n\n\n

*<\/strong>Hendrick Pinheiro \u00e9 membro da Manesco, Ramires, Perez, Azevedo Marques Sociedade de Advogados.<\/strong><\/h6>\n\n\n\n
**Julia Daneluzzi \u00e9 membro da Manesco, Ramires, Perez, Azevedo Marques Sociedade de Advogados<\/strong><\/h6>\n\n\n\n
As opini\u00f5es dos autores n\u00e3o refletem necessariamente o pensamento da Ag\u00eancia iNFRA, sendo de total responsabilidade do autor as informa\u00e7\u00f5es, ju\u00edzos de valor e conceitos descritos no texto.<\/h5>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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